免抵退知识请问1、如何理解进料料件结转、进料料件复出、进料料件内

发布时间:2021-04-01 02:29 进料 料件 企业

请问 1、如何理解进料料件结转、进料料件复出、进料料件内销及进料对口? 2、直接出口、转厂出口及一般出口如何理解?

目前,对外主要有以下几种形式:一般贸易、进料加工、来料加工等。我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。 一、生产企业只涉及一种对外贸易方式,即一般贸易的情况下,相关的账务处理分以下几种情况: (一)当期免抵退税额大于当期期末留抵税额 [例1]某具有自营出口经营权的生产企业8月份购人原材料200万元,进项税额34万元,材料验收入库。当期发生内销货物销售额为100万元,销项税额为17万元。出口货物销售折算人民币收入200万元(增值税率17%,退税率13%)。 则:当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%一13%)=8万元 当期应纳增值税额=100×17%一(34—8)一9万元 即期末留抵税额=9万元 当期免抵退税额=200×13%=26万元>期末留抵税额9万元,故 当期应退税额=9万元 当期出口货物免抵税额=26—9=17万元 8月份就免抵退方面应做的账务处理如下(单位:万元): 当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证: 借:主营业务成本 8 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 8 9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下(单位:万元): (1)出口退税的记账凭证: 借:其他应收款——应收出口退税(增值税) 9 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 9 (2)出口货物免抵税额的记账凭证: 借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销税额) 17 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 17 (二)当期免抵退税额小于当期期末留抵税额 根据例1资料:假若上期留抵税额20万元。 则:当期不予抵扣的税额=200× (17%一13%)=8万元 当期应纳增值税额=100×17%-(20+34—81)=-29万元 即期末留抵税额=29万元 当期免抵退税额=200×13%=26万元期末留抵税额11万元,故: 当期应退税额=11万元 当期出口货物免抵税额=19.5—11=8.5万元 8月份就免抵退方面应做的账务处理如下(单位:万元): 当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证: 借:主营业务成本 6 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 6 9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下(单位:万元): (1)出口退税的记账凭证: 借:其他应收款——应收出口退税(增值税) 11 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 11 (2)出口货物免抵税额的记账凭证: 借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销税额) 8.5 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 8.5 三、生产企业的对外贸易方式当中.既有一般贸易,又有进料加工贸易。又有来料加工贸易方式的情况下,账务处理如下: 根据例2资料:本期出口货物销售折算人民币收入200万元,其中一般贸易出口70万元,进料手册出口100万元,来料加工手册B4708230029出口30万元。 则:免抵退税不得免征和抵扣税额+抵减额=50×(17%-13%)=2万元 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(100+70)×(17%-13%)一2=4.8万元 来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=34×30÷(100+200)=3.4万元 当期应纳增值税额=100 X 17%一(34—4.8—3.4)=一8.8万元 即期末留抵税额=8.8万元 免抵退税额抵减额=50×1 3%=6.5万元 当期免抵退税额=200×13%一6.5=19.5万元>期末留抵税额8.8万元,故: 当期应退税额=8.8万元 当期出口货物免抵税额=19.5—8.8=10.7万元 8月份就免抵退方面应做的账务处理如下(单位:万元): 当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证: 借:主营业务成本 4.8 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 4.8 来料加工进项税额转出时的记账凭证: 借:主营业务成本 3.4 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3.4 9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下单位:万元): (1)出口退税的记账凭证: 借:其他应收款——应收出口退税(增值税) 8.8 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 8.8 (21出口货物免抵税额的记账凭证: 借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销税额) 10.7 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 10.7

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